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【权威发布】新州税法解释第G9号:谁是“海外人士”

发布时间:2016-12-24  来源:  

 

 

悉尼买房海外人士

【土澳思维】的朋友们,

 

新州税务局在本月20日发布了对海外人士(Foreign Person)的终极司法解释,还是值得大家研究一下的:

 

悉尼买房海外人士

 

大家都应该知道:

 

  1. 2016年6月21日起,新州政府针对海外人士在新州购买住宅地产开始征收4%的印花附加税(surcharge purchaser duty)。它之所以叫附加税,顾名思义,是在交完原有印花税后还要再交的一笔费用。并且,以上费用(包括原有印花税)不再享有12个月的延期交付优惠;

  2. 2017年1月1日起,新州政府针对海外人士在新州持有的住宅地产(现有+新购买)开始征收0.75%的土地附加税(land tax surcharge)。此附加税没有像原有土地税54.9万的免征额度(从第1刀起,就要开始交土地附加税了),以及不享有自住房免征土地税的待遇(虽然附加税没有,但海外人士依旧享有自住房免征土地税的待遇)。

 

所以,海外人士的定义还是很重要的,以下是新州税务局官方的解读。新州税法1997年104J条以及相关法律规定:

 

第一,澳洲公民(如持有澳洲护照的)或有澳籍的多国籍人士一定不是海外人士(就算您常年留守火星),不需要交印花和土地附加税

 

第二,如果在签买房合同的当天,你是澳洲永居或新西兰公民。那么有两种可能性:

 

  1. 如果在签买房合同当前的12月内,您在澳洲境内住满至少200天(可以非连续),您就不是海外人士,不需要交印花附加税。注意,之后就算在房产过户当天前的12月内,您在澳洲境内住满至少200天,也不会变成海外人士;

  2. 如果在签买房合同当天前的12月内,您在澳洲境内居留小于200天(可以非连续),您当时就海外人士,需要交印花附加税。但是,如果在房产过户当天前的12月内,您在澳洲境内住满了至少200天(可以非连续),您就又不是海外人士了,还可以申请将之前交过的印花附加税退回来

 

第三,如果在签买房合同的当天,你既不是澳洲永居或新西兰公民,也不是澳洲公民,您当时就海外人士,需要交印花附加税。注意,之后就算在房产过户当天前的12月内,您拿到了澳洲国籍,或拿到了澳洲永居或新西兰公民(并且在澳洲境内住满了至少200天),之前交过的印花附加税是无法退回的。

 

您可能会问了,那在签买房合同的当天,您持有的澳洲其它类别的签证(因此当时需要交印花附加税),但在房产过户当天前的12月内,您拿到了澳洲国籍,或拿到了澳洲永居或新西兰公民(并且在澳洲境内住满了至少200天),可不可申请退回印花附加税呢?

 

答案是肯定不行。这里面包括任何非永居型签证,如配偶签证、工作签证、临时入境签证、旅游签证、过桥签证、商业签证等等。同时还包括黑民(移民法第14条)。

 

您可能又会问了,如果夫妻两人共同买房,一个不是海外人士,一个是海外人士呢?

 

首先,夫妻两人不需要向澳洲海外投资审查委员会FIRB申请许可,所以省了不少银子。BUT,海外人士的那一部分(通常是50%)印花附加税是省不了的。

 

新州税法解释第G9号还举了四个公司或信托是海外人士的例子:

 

第一个:

 

悉尼买房海外人士

 

ABC三人成立了一家公司X,B是海外人士,AC不是海外人士。但是AB两人间较为亲密的关联,如家庭关系(夫妻、父母、领养、兄弟姐妹,甚至兄弟姐妹的配偶等等)和生意合伙关系等。

 

新州法律会将AB两人的股份合起来算成是一个人的,由于法律意义上的单人股份AB大于等于20%,所以,公司X就是海外公司了。因此,如果公司X买住宅房产,需要交FIRB申请费和印花附加税。

 

第二个:

 

悉尼买房海外人士

 

ABCDE五人成立了一家公司Y,总共有2000股,ABCD各持有200股(10%),ABCD没有较为亲密的关联,如非家庭关系(夫妻、父母、领养、兄弟姐妹,甚至兄弟姐妹的配偶等等)和非生意合伙关系等。ABCD都是海外人士。

 

虽然ABCD各自的单人股份小于20%,而且互相之间没有较为亲密的关联但是2个或2个以上的海外人士共同持有了大于等于40%的股权所以,公司Y就是海外公司了。因此,如果公司Y买住宅房产,需要交FIRB申请费和印花附加税。

 

第三个:

 

悉尼买房海外人士

 

A是澳洲公民,成立了一个全权信托XYZ,A同时也是其中的受益人。在这个全权信托之外,AB成立了一家私人公司ABC,共100股,A有1股,B(海外人士,不是全权信托XYZ的受益人)有99股。

 

依据法律,受益人A在这个全权信托XYZ之外的所有其它公司或信托中,只要有海外人士占绝大多数股权(20%或40%),那么这些以外的其它公司或信托也将会是全权信托XYZ的潜在受益人。而对于全权信托而言,只要有一个受益人是海外人士,整个全权信托就是海外信托了。

 

所以,由于公司ABC是海外公司,A在私人公司ABC有股权(不论多少股权,但请注意,这里我指的是私人公司,如果是投资上市公司的话,需要至少5%的上市公司股权),公司ABC就是全权信托XYZ的潜在受益人,因此,整个全权信托XYZ就是海外信托了。

 

读者们肯定会问了,这还了得,法律管得也太宽了吧。以上问题有一个很简单但很重要的解决办法,就是确保全权信托XYZ的契约里有一个禁止海外人士享有任何信托利益的书面条款

 

第四个:

 

 

海外人士X拥有25%的公司A,公司A拥有20%的信托B, 信托B拥有35%的公司C。依据法律,只要X是海外人士,公司A、信托B以及最后的公司C通通都是海外人士,而不能用25%*20%*35%的股权逻辑来分析。

 

最后,我附带了一篇文章的链接和一个图表,对海外人士在澳买房会有很大的帮助:

 

【土澳税务】海外中国人在澳买房之税务全攻略

 

澳洲海外人士定义


 

 

 

 

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